关于银行资信证明若干问题的思考
张在祯
【特别说明】本文曾发表于2000年第4期《城市银行》（上海银行行刊）
近两年，会计师事务所、审计事务所和金融机构因提供虚假验资报告、虚假验资证明或不实资金证明而引发的经济纠纷越来越多。司法实践中比较典型的此类案例模式为：债权人A向债务人公司B销售货物后，B公司因无履约能力致债务不能清偿。B公司由出资人C单位出资注册。C单位申请注册公司时由验资单位D（会计师事务所、审计事务所或商业银行）出具虚假验资报告。验资单位D的虚假验资报告以E银行出具的虚假或不实资金证明为依据。当债权人A不能从债务人B处获得货款时，往往就追索D验资单位和出具不实资金证明的E银行。报载，全国已有数千家会计师事务所涉诉，某地一中等城市的一家银行在3年间出具的虚假证明达上百亿元。全国各地多家商业银行也相继受到冲击，发展势头愈演愈烈。由于此类案件数量较多，案值往往较大，且有的法官对验资机构和银行承担民事责任存在任意扩大化的趋势，已对一些银行的正常经营活动造成重大不利影响。作为一名银行员工，在经历、目睹和参与处理了此类追索纠纷之后，自然会思考一些与银行资信证明有关的问题。
一、银行资信证明的概念与形式
（一）银行资信证明的概念。资信，即资金和信用。资信证明，是指证明个人或组织经济实力大小和信用好坏的文件。可以说，各种荣誉证书、债券、仓单、提单、房地产、知识产权证明，以及其他权利凭证等都可以作为持证者个人或组织的资信证明。银行资信证明，一般而言，是指商业银行出具的证明个人或组织的资产或信用状况的文件。从广义上说，由银行出具的存单、票据、信用证、承诺书、担保函等金融票证，以及有关财产的委托书、协议书、意向书等，对持有人都具有资信证明作用。本文所讨论的主要是指狭义的银行资信证明。如银行出具的存款证明，就是一种比较典型而常用的资信证明。
（二）银行资信证明的形式。银行依法出具资信证明是一种民事法律行为。民事法律行为依法可以采取书面形式、口头形式或者其他形式。鉴于银行出具资信证明的严肃性和用途要求，一般情况下不宜采用口头形式，主要采用书面形式。参照我国合同法规定，书面形式包括信函以及可以有形地表现所载内容的电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等数据电文形式。目前，数据电文形式的资信证明在国内用的较少。至于其他形式的银行资信证明也会存在，如20世纪60年代世界首富石油大王保罗•盖帝的一个成功经历，可以形象地告诉我们，银行资信证明的其他表现形式。1914年盖帝完全像赌徒的冒险，报着希望加入了石油行列。他自己没有资金，运气似乎一点也不佳，第一年什么也没有捞到。第二年末有人要把一块地皮出租，他去查看后觉得很有希望，他知道其他独立采油者也对它很感兴趣，他担心自己没有什么钱，更拿不出那些挖到油井的或老石油商人能拿出的那么多钱。为了掩饰他的拮据，他请求一家银行派出一个代表替他出了价，免得露出他的身份。出乎意料，这个方式产生了很好的效果。拍卖时，来了不少极希望得标的独立商人。他们见到银行里的人也来投标，颇感吃惊和不安。他们想，如果银行参加拍卖，一定是代表什么巨大的石油公司，愿意出任何的高价租下那块地的。他们都觉得喊价将是白费心的。结果盖帝以500美元就把它租下来，这是非常低廉的价格。可见，由银行出面所做的某种具体行为或举动也是一种强有力的资信证明。本文所讨论的银行资信证明，主要是指工作中比较常用的信函式书面文件。
二、银行资信证明的种类
（一）存款证明。这是银行出具的数量较多的资信证明。报载，建设银行赣州市分行现已正式发文推出个人存款证明书业务。实际上，大多数银行都自觉或不自觉的出具过存款证明。
（二）“企业登记注册入资凭证”资金证明。根据公司注册资本登记管理有关规定，注册资本中以货币出资的，股东应当将其认缴的出资足额存入新设立公司所在地银行的“专用帐户”。会计师事务所出具的验资报告应当附银行出具的企业登记注册入资凭证。
（三）“询证函”证明。即企业的银行存款、借款及往来款项证明。根据财政部和中国人民银行有关规定，注册会计师依法审查企业会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务以及其他审计业务，需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整时，各商业银行要积极配合，据实填写有关数据资料，明确签署意见，认真做好函证的回函工作。
（四）资信调查证明。根据国家外汇管理局对银行外汇业务范围的界定，资信调查，是指银行接受境内外客户委托，对企业的资信状况进行调查或对客户自身资信进行调查，向其业务对象证明自身资信的业务。
（五）见证证明。根据国家外汇管理局对银行外汇业务范围的界定，见证业务，是指银行为申请人提供证明，证明申请人向受益人所提供的材料属实，有履约能力，但不负法律责任的业务。
（六）履约证明。即企业履行借款合同、担保合同信誉状况证明。一般情况下，银行或企业与其新客户进行贸易等业务往来之前要向有关个人或组织调查或了解其财务状况或商业信誉，同时也向有关个人或组织提供关于其本身客户履行借款合同、担保合同信誉状况的资信证明。另外，银行办理信贷业务，大多数情况下要求借款人寻找担保人为其借款向贷款银行提供担保。有时担保人要求银行提供借款人以往履行借款合同、担保合同信誉状况证明，作为其是否同意提供担保的依据。
（七）银行股权证明。新型股份制商业银行的股东因经营或其他需要经常请求其投资的银行出具其持股情况证明。
（八）股款证明。股份有限公司发起人向社会公开募集股份，应当同银行签订代收股款协议。代收股款的银行应当按照协议代收和保存股款，向缴纳股款的认股人出具收款单据，并负有向有关部门出具收款证明的义务。
（九）出国留学人员资信证明。现在出国留学，不仅要有才，还要有财。出国留学签证时，有的签证官要评估出国人员的经济能力。有关人员往往请求开户银行为其出具相关的银行存款、持有银行股权、银行贷款等综合性资信证明。
（十）金融票证核实证明。银行对外出具承诺书、保函、票据、信用证、存单等金融票证之后，持证人或利害关系人为防范受骗，便向出具此金融票证的银行进行核押、核保、核证等核实工作，出证行可据实出具核实证明。
（十一）为协助查询出具证明。据权威部门统计，依照有关法规，已有十几个机关有权向银行查询客户的存款情况以及其他会计资料。银行协助有关机关查询的结果，则是出具或签署有关证明。
（十二）保管箱证明问题。保管箱业务，是银行以出租保管箱的形式代客户保管珍贵或秘密的重要文件、有价证券、稀贵金属、储蓄存单、珠宝饰品、古玩文物、货币现金等贵重物品的服务性业务。就保管箱业务的性质而言，银行不得提供客户租用有关保管箱情况的证明，实际上也无法知道保管箱内有何物品，至于破（凿）箱后的情况应由公证部门出具公证证明较为妥当。
三、银行出具虚假资信证明的情况
（一）银行出具虚假资信证明的原因及类型。银行出具虚假资信证明的原因，主要是受经济利益驱动，受不法犯罪分子诱惑，受有关部门的干预，受不正当竞争的压力，为自办三产公司再投资提供方便，也有的是由于不了解有关规定，不知虚假资信证明的危害。比较常见的类型是金融机构出具与事实不符的资信证明，是指商业银行、城市信用社、农村信用社等金融机构出具的其样式、印鉴、记载事项等形式要件完全符合规定，但其上所载内容是假的。“与事实不符”主要有两种情形，一种是金融机构在完全没有事实依据的情况下出具的；另一种是金融机构出具的资信证明夸大了事实情况。司法实践中也发现金融机构工作人员超越职权范围，假冒本单位的名义私自为他人出具资信证明，或金融机构及其工作人员伪造、变造资信证明的情况。
（二）银行出具虚假资信证明的危害。银行资信证明属于银行的信用工具和信用形式。银行工作人员违反规定出具资信证明，特别是出具虚假资信证明，侵害国家金融管理制度，给诈骗违法犯罪分子创造了条件，提供了帮助，一旦被诈骗分子所利用，极易给国家、企业、银行和个人造成重大经济损失，严重扰乱金融秩序和社会秩序。英哲培根曾言：“一次不公的判决比多次不平的举动为祸犹烈。因为这些不平的举动不过弄脏了水流，而不公的判决则把水源败坏了。”同理可证，银行出具虚假资信证明无异于败坏了信用之源。人无信不立，企业无信不长，社会无信不稳。银行无信，何以生存？可以说，皮包公司漫天飞舞，大量不法之徒得以虚假出资或抽逃出资来欺骗债权人和社会公众，在很大程度上是与验资机构、金融机构出具的虚假验资报告或不实资金证明有关的。应当说，银行业是最大的债权人行业，银行出具虚假的验资证明或其他资信证明的最大受害者肯定是银行，实际上是用右手取石头砸自己的左脚。
（三）银行出具虚假资信证明的法律后果。1.承担行政责任。根据金融违法行为处罚办法规定，金融机构弄虚作假，出具与事实不符的信用证、保函、票据、存单、资信证明等金融票证的，给予警告、没收违法所得、罚款，并对直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和直接责任人员给予开除的纪律处分。2．承担刑事责任。根据刑法规定，银行或其工作人员违反规定，为他人出具信用证、保函、票据、存单、资信证明，造成较大损失的，应承担刑事责任。3．承担民事责任。（1）根据民法通则规定，公民、法人由于过错侵害国家的、集体的财产，侵害他人财产、人身的，应当承担民事责任。（2）根据最高人民法院规定，金融机构为行政机关批准开办的公司出具不实的验资报告，公司因资不抵债无力偿还债务，给债权人造成损失的，金融机构除应退出收取的验资手续费外，还应在注册资金范围内承担与其过错相应的民事责任。（3）根据最高人民法院规定，存单持有人以金融机构开具的、未有实际存款或与实际存款不符的存单进行质押，以骗取或占有他人财产的，该质押关系无效。利用存单骗取或占有他人财产的存单持有人对侵犯他人财产权承担赔偿责任，开具存单的金融机构因其过错致他人财产受损，对造成的损失承担连带赔偿责任。以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记载的款项。
四、银行资信证明业务的管理措施
湖北省征兵工作条例(2004年)
湖北省人大常委会
湖北省征兵工作条例
(1995年9月26日湖北省第八届人民代表大会常务委员会第十六次会议通过2004年4月1日湖北省第十届人民代表大会常务委员会第八次会议修订)
第一章 总则
第一条 为了加强国防建设，保障征兵工作顺利进行，根据《中华人民共和国兵役法》和国务院、中央军委《征兵工作条例》以及相关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 征兵是加强国防建设，保卫社会主义祖国的一项重要工作，是全社会的共同责任。保卫祖国、抵抗侵略是每个公民的神圣职责，依照法律服兵役，是公民应尽的光荣义务。
第三条 本条例适用于本省行政区域内平时的征兵工作。战时的征兵工作，依照国务院、中央军委的命令执行。
本省行政区域内的国家机关、社会团体、企业事业单位和组织，户籍在本省的公民以及接兵部队人员，均须遵守本条例。
第四条 全省每年征兵人数、时间和要求，以及适龄女性公民和未满十八周岁公民的特殊征集办法，由省人民政府、省军区依照国务院、中央军委的征兵命令确定。
第五条 征兵和兵役登记工作所需经费，由省、市（州）、县（含县级市、省辖市的区，下同）列入地方预算“兵役征集费”科目。
乡（镇）人民政府、街道办事处的征兵和兵役登记工作经费应当纳入县级年度财政预算。
征兵和兵役登记工作经费，由征兵办公室负责管理，专款专用，接受上级兵役机关和财政、审计部门的监督。
严禁利用征兵工作向适龄公民及其家属收取费用。
第六条 被征集服现役的公民及其家属，应当受到全社会的尊重和国家的优待。各级人民政府和有关单位、组织，应当按规定落实对义务兵及其家属的各项优待；义务兵退出现役后，应当按照国家和本省的有关规定予以安置。
第七条 征兵期间，国家机关、社会团体、企业事业单位和组织招聘录用人员时，应当服从征兵工作的需要。
第八条 各级人民政府应当将征兵宣传教育纳入国防教育和法制宣传教育规划。
兵役机关及各部门、各单位和基层组织应当向公民进行爱国主义、革命英雄主义和依法服兵役的教育，认真做好征兵宣传教育和适龄公民的思想政治工作，鼓励公民依法履行兵役义务。
第九条 完成征兵工作任务成绩显著的市（州）、县人民政府和有关部门，乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位由上级人民政府和兵役机关给予表彰和奖励。
对积极支持、鼓励亲属应征且事迹突出的公民，以及在征兵工作中取得显著成绩的征兵工作人员，由当地人民政府和兵役机关给予表彰和奖励。
第二章 机构和职责
第十条 全省的征兵工作，在省人民政府、省军区的领导下，由省人民政府征兵办公室组织实施。
军分区（警备区）、县人民武装部是同级人民政府的兵役机关，在上级兵役机关和本级人民政府的领导下，依法开展征兵工作。
第十一条 各级人民政府征兵办公室负责办理本行政区域的征兵工作，其主要职责是：
（一）宣传、贯彻执行征兵工作法律法规；
（二）拟定兵役登记和兵员调拨、被装发放、新兵交接和运输、征兵经费分拨等计划方案，并组织实施；
（三）组织有关部门共同做好征兵工作，并对征兵情况实施监督检查；
（四）制定保证新兵政治、文化、身体素质的审查、检查措施，并监督落实；
（五）负责办理从非军事部门直接招收士官的工作。
（六）负责征兵全过程的安全工作及其他有关事项。
第十二条 各级人民政府的有关职能部门，应当按照征兵工作法律法规的规定，认真履行职责，做好征兵工作。
第十三条 征兵工作实行属地管理原则。乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位应当根据县征兵办公室的安排和要求，办理本地区和本单位的征兵工作。
第三章 兵 役 登 记
第十四条 县征兵办公室按照有关规定开展兵役登记工作，公安、卫生、教育等有关部门应当予以协助。兵役登记工作应当在每年九月三十日前完成，国家另有规定的从其规定。乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位承办本地区或者本单位的兵役登记工作。
第十五条 乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位，应当按照县征兵办公室的要求，告示或者书面通知本地区或者本单位的适龄公民按时履行兵役登记手续。
第十六条 全省实行兵役证制度。凡当年十二月三十一日前年满十八周岁的男性公民，应当在规定的期限内到户籍所在地的兵役登记机构进行兵役登记，并领取兵役证。
已经领取了兵役证但未征集入伍的适龄公民，以后每年应当携带兵役证到兵役登记机构进行核验，直至年满二十二周岁止。
因特殊情况不能到兵役登记机构登记、核验的，经兵役登记机构同意，其家属或者所在单位可以代其进行登记、核验。
兵役登记机构应当为适龄公民兵役登记、核验提供方便。
第十七条 兵役证由省人民政府征兵办公室统一印制，县征兵办公室负责签发，乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位负责兵役登记工作的机构负责发放、审核和管理。征兵办公室、负责兵役登记工作的机构、适龄公民和有关部门应当遵守下列规定：
（一）役证不得转借、涂改和伪造，遗失兵役证的，应当及时向发证机关申请补发；
（二）经兵役登记的适龄公民变更户籍所在地或者就业单位，应当及时办理兵役登记变更手续；
（三）对年满十八至二十二周岁的男性公民，在办理就业、就学、申请出境、工商营业执照等手续时，有关部门或者单位应当查验其兵役证，发现没有登记或者没有核验的，不得办理有关手续。
第十八条 乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位，应当按照县征兵办公室的要求，对本地区或者本单位登记的公民，进行目测、病史调查和政治、文化情况初步审查后，依法确定应服兵役、免服兵役、缓服兵役或者不得服兵役，按照规定人数，择优选定预征对象，报县征兵办公室审核批准后，确定当年的预征对象，并通知本人。
第十九条 对已确定的预征对象，县征兵办公室和基层有关单位应当加强管理、教育和考察。
预征对象离开常住户口地一个月以上的，应当向所在基层单位或者组织报告去向和联系办法，并按照县征兵办公室的通知及时返回应征。
第四章 体格检查和政治审查
第二十条 征兵体格检查工作在省、市（州）、县征兵办公室统一组织和协调下，由县卫生行政部门具体负责。
县人民政府应当加强征兵体检站的建设，完善体检设施器材，改善征兵体检站工作环境。县征兵办公室应当加强对体检站的管理，规范体检工作秩序。
乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位应当根据县征兵办公室确定的送检人数，组织应征公民按时到指定的体检站进行体格检查。
第二十一条 征兵体格检查实行医务人员岗位责任制和主检医生负责制。医务人员应当严格按照规定和有关体格检查标准，对应征公民实施体格检查。县征兵办公室应当组织对准备批准入伍的应征公民进行体格抽查和复查。
应征公民应当按照要求参加体格检查，并如实反映健康状况。
第二十二条 征兵政治审查工作在省、市（州）、县征兵办公室统一组织和协调下，由县公安部门具体负责，有关单位和公民应当予以协助和配合，如实提供情况和证明材料。基层派出所和企业事业单位应当为在当地务工经商的非本地户籍应征公民出具现实表现证明。
政治审查工作实行岗位责任制，政审工作人员应当严格遵守政治审查工作的各项规定。
建立和完善征兵政审工作中的逐级政审、联审和互审机制。
第二十三条 参加体格检查和政治审查的工作人员，在从事征兵工作期间，在其单位享受的福利待遇不变。
第五章 审定、交接新兵和接收退兵
第二十四条 乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位，应当向县征兵办公室择优推荐预定新兵。
县征兵办公室应当召集有体检、政审和乡（镇）人民政府、街道办事处及有关单位的负责人、接兵部队负责人参加的定兵会议，对符合征集条件的应征公民全面衡量，择优定兵。
新兵名单确定后，由乡（镇）人民政府、街道办事处和有关单位张榜公布，接受群众监督。
对本人自愿应征并且符合征集条件的革命烈士和革命伤残军人的子女、兄弟姐妹，县征兵办公室应当优先批准其入伍。
第二十五条 正在全日制高等学校就学的学生，本人自愿应征并且符合征集条件的，应当优先批准入伍，入学前户口所在地民政部门按有关规定给予优待；原就读学校按有关规定保留其学籍，退伍后准其复学，并按规定落实有关优惠政策；不愿复学的，入学前户口所在地民政部门按有关规定予以安置。
第二十六条 被批准服现役的应征公民，由县征兵办公室发给《入伍通知书》，有关部门凭《入伍通知书》办理相关手续。应征公民自批准入伍之日起其家属享受军属待遇。
第二十七条 乡（镇）人民政府、街道办事处及有关单位应当向县征兵办公室移交被批准入伍公民的档案材料。县征兵办公室应当按规定向新兵部队移交完整的新兵档案并将入伍新兵花名册抄送县民政部门。
被批准服现役的应征公民，是机关、团体、企业事业单位（含各类经济组织）在职人员的，由原单位发给离职当月的全部工资、奖金及各种补贴。当地另有其他优待规定的，可一并执行。
第二十八条 县征兵办公室应当根据上级征兵办公室的工作计划，做好派人送兵、新兵自行报到或者部队派人接兵的实施方案，严密组织，确保安全，保证新兵按时到达部队。
各级征兵办公室对派人送兵、新兵自行报到和部队派人接兵应当提供相应的工作条件。车站、码头、机场、军供站对新兵乘车（船、机）和中转应当予以保障。
第二十九条 对部队按规定退回的不合格新兵，省征兵办公室按规定核查，并通知市（州）征兵办公室，由原征集的县征兵办公室接收，注销其入伍手续，公安机关应当准予落户，原是机关、团体、企业事业单位在职人员或者院校学生的，原单位应当准予复职、复工、复学。
第三十条 义务兵服现役期间，其家属享受优待金。优待金的标准不低于当地平均生活水平，并随着经济的发展逐步提高。具体办法由省人民政府制定。
第六章 法 律 责 任
第三十一条 应征公民拒绝、逃避兵役登记和体格检查，拒绝、逃避征集的，由乡（镇）人
民政府、街道办事处对其进行批评教育，督促其自觉履行兵役义务，经教育不改的，处以年优待金标准一至二倍罚款。
应征公民拒绝、逃避征集的，从拒绝、逃避征集之日起二年内，国家机关、社会团体、企业事业单位不得对其录用；教育部门取消其报考高、中等院校资格；公安机关不得为其办理出境手续；工商行政管理部门不得为其办理工商营业执照；是在职人员的，所在单位不得为其晋级或者增加工资，并应当给予行政处分。
第三十二条 公民有下列行为之一，责令改正，并可处以500元至1000元的罚款；是在职人员的，可由所在单位给予行政处分；违反治安管理规定的，由公安机关给予治安处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）体检时冒名顶替或者隐瞒、伪造病史的；
（二）伪造兵役证或者提供假户口、假年龄、假文凭、假现实表现等虚假证明材料的；
（三）干涉、阻挠公民参加兵役登记、体检和应征入伍的；
（四）包庇、纵容适龄公民逃避兵役登记和逃避征集的；
（五）拒绝、阻碍征兵工作人员依法执行公务，扰乱征兵工作秩序的；
（六）冒充军人身份或者征兵工作人员招摇撞骗的。
第三十三条 征兵工作人员有下列行为之一的，由征兵办公室提出意见，所在单
位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）为逃避服兵役的人员提供方便或者故意把明显不合格人员征集入伍的；
（二）玩忽职守，泄漏征兵工作机密，造成严重影响的；
（三）违反规定，擅自办理入伍手续的；
（四）在体格检查、政治审查和文化考查工作中弄虚作假或者指使他人弄虚作假的；
（五）滥用职权、徇私舞弊、收受贿赂的；
（六）有其他违反兵役法律、法规和有关规定行为的。
第三十四条 单位有下列行为之一的，由征兵办公室会同有关部门责令改正；经教育不改的，给予通报批评，并由其上级主管部门对直接责任人和主要负责人给予行政处分：
（一）不按规定组织公民进行兵役登记的；
（二）隐瞒适龄公民人数或者拒绝完成征兵任务的；
（三）不实施或者不配合有关部门对应征公民进行体格检查、政治审查或者提供虚假证明材料的；
（四）收取应征公民及其家属费用的；
（五）阻挠适龄公民参加兵役登记、体格检查或者应征入伍的；
（六）违反本条例第十七条第(三)项、第三十一条第二款规定的。
被处分的单位应当承担的征兵工作任务，被处分后仍应当按规定如期完成。
第三十五条 应征公民入伍后逃离部队，经所在部队、兵役机关和地方有关部门教育仍不归队，被部队除名的，当地人民政府应当取消其家属的军属待遇，收缴全部优待金，并按本条例第三十一条的规定处罚。
第三十六条 本条例规定的行政处罚，由县兵役机关提出意见，报县人民政府决定后实施。
第七章 附 则
第三十七条 本条例自2004年5月1日起施行。