国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见
国家税务总局
国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见
国税发[2005]50号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步推进依法治税，加强税收征管，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管包括企业所得税征管的质量和效率，切实解决一些地区对企业所得税管理工作重视不够、抓得不力，重审批、轻管理，国税局、地税局配合协调不够，甚至违反统一税收政策等几个突出问题，现就加强企业所得税管理的若干问题提出如下意见：
一、核实税基，有效防止税款流失
核实税基是企业所得税管理的基础性工作，各级税务机关要高度重视核实税基的工作，特别是基层主管税务机关要把管户和管事结合起来，即按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，要坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。国税、地税机关之间要加强配合，地税机关在所得税管理中发现已抵扣增值税的原材料等存在虚假问题，除不得在税前扣除外，还要及时将情况反映给国税部门；国税机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。基层主管税务机关要运用企业资料“一户式”储存的平台，建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。主管税务机关要按照“严格审批、管理规范、权责对称、公开透明”原则，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。
二、完善汇缴，切实提高申报质量
汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初步审核的基础上，运用纳税评估指标体系对纳税申报情况进行评估分析，发现申报情况异常的，通过约谈等方式提醒和督促纳税人自行纠正，涉嫌偷税的，管理部门要及时移交稽查部门处理。要积极探索在企业所得税预缴环节开展纳税评估，以及时发现问题，提醒纳税人加强核算，准确计税，为汇算清缴纳税评估打下基础。
三、强化评估，进一步提高征管水平
纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要抓手，也是加强企业所得税管理的一项主要工作，各级税务机关要高度重视，认真贯彻执行总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，全面加强企业纳税评估工作。在进行企业纳税评估时，对所得税缴纳情况的分析评估是重要的内容之一。基层主管税务机关的税源管理部门要按照总局《纳税评估管理办法（试行）》和上级税务机关各项指导性要求，结合当地实际情况，对纳税人进行纳税评估包括企业所得税纳税评估。要充分利用企业申报的各种信息资料，运用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。要通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜。要积极运用信息化手段提高企业所得税纳税评估的质量和效率，尚不具备信息化条件的基层税务机关，不能坐等信息化实现后再开展这项工作，可通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。
四、分类管理，增强管理的针对性
基层税务机关在税源管理中，对纳税人应在属地化管理的基础上实行分类管理，这是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高税收征管，包括企业所得税征管质量和效率的重要手段。主管税务机关税源管理部门及其税收管理员，在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时，做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收标准，保证核定征收的公平合理。要严格按照税收征管法第三十五条的规定确定企业所得税核定征收的范围，严禁不分企业规模大小和财务核算水平，图省事一刀切搞企业所得税核定征收。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强管理。
五、强化收入管理，注重弹性分析工作
各级税务机关在进行税收形势分析时，要重视企业所得税年度、季度、月度的收入分析，掌握影响收入变化的重大因素，及时采取措施。要加强企业所得税收入的弹性分析，着重分析企业所得税收入与经济因素增减变化、特别是企业所得税收入与流转税变化、利润变化、企业所得税收入与税基之间的弹性关系。收入分析要与企业纳税评估结合起来。收入分析中发现问题，要在纳税评估中查找原因。基层税务机关要做好这项工作，上级税务机关要加强指导。要充分利用收集掌握的数据资料，分总量、地区、行业、企业、影响收入弹性诸因素，进行横向和纵向比较，科学预测收入发展趋势，发现征管的薄弱环节，为强化管理提供依据。各级税务机关要注重收入分析的时效性，省级税务机关要按照总局的要求，按时报送收入分析资料。
六、树立大局观念，切实加强国税局、地税局的协作配合
加强国税局、地税局在企业所得税征管工作中的协作配合，对于加强征管、落实政策、降低成本、优化服务、树立税务部门良好形象，具有十分重要的意义。各级国税局、地税局要进一步认识加强协作配合的重要意义，树立大局意识，自觉搞好协作配合。要进一步落实国、地税局联席会议制度，加强职能部门沟通协调，共同搞好企业所得税管理，特别是涉及企业所得税的政策执行口径、纳税评估指标峰值、核定征收标准、专项检查工作等，双方更应加强沟通和协调，尽量保持一致。要建立企业所得税管理的定期联系制度和信息共享制度，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，防止出现漏征漏管户。要利用国税局、 地税局分管不同税种的条件，审核有关票据的真伪并及时传递审核结果，互相把关。对涉及国税局、地税局的企业所得税征管范围问题，要按照总局有关文件的规定精神处理，从有利于团结合作的大局出发，本着协商和互谅的态度解决。双方如对具体纳税人的管辖权有不同意见，应先维持征管原状并进一步沟通协商、统一意见，不能出现管理真空。对于确不能达成一致意见的，要及时请示上一级机关，由上一级国税局和地税局机关协调解决。省级国、地税局不能协调一致的，要及时报总局处理。严禁在国税局和地税局对纳税人的企业所得税管辖权未取得一致意见前单方面发文改变征管原状、作出处理决定或者对纳税人采取强制措施，影响税收征管，影响纳税人正常生产经营。
国家税务总局
二○○五年三月二十九日
东营市突发公共卫生事件应急办法
山东省东营市人民政府
东营市人民政府令第94号
《东营市突发公共卫生事件应急办法》业经市政府批准，现予发布施行。
市 长 刘国信二OO三年九月十六日
东营市突发公共卫生事件应急办法
第一章 总则
第一条 为了有效预防、及时控制和消除突发公共卫生事件的危害，保障公众身体健康与生命安全，维护正常的社会秩序，根据国务院《突发公共卫生事件应急条例》、《山东省突发公共卫生事件应急办法》及有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称突发公共卫生事件（以下简称突发事件），是指在本市行政区域内突然发生，造成或者可能造成公众健康严重损害的重大传染病疫情、群体性不明原因疾病、重大食物和职业中毒以及其他严重影响公众健康的事件。
本办法所称重大传染病疫情，是指出现甲类、乙类传染病暴发流行以及发生或者可能发生大范围的影响公众健康的其他传染病。本办法所称重大食物中毒，是指一次性出现100人以上的食物中毒或者死亡1人以上的食物中毒。本办法所称重大职业中毒，是指一次性发生急性职业病10人以上或者死亡1人以上的职业中毒。本办法所称其他严重影响公众健康的事件，是指大范围的影响公众健康的自然灾害，以及生物、化学袭击事件或者核辐射、核泄露等事件。
第三条 突发事件发生后，市、县（区）人民政府设立突发事件应急处理指挥部（以下简称指挥部），由政府主要领导人担任总指挥，计划、经贸、教育、科技、公安、民政、财政、劳动保障、建设、交通、农业、物价、卫生、安全监督、环保、林业、工商行政管理、质量技术监督、药品监督管理、广播电视等有关部门的主要负责人为成员，统一领导、指挥本行政区域内突发事件的应急处理工作。根据处理突发事件的需要，指挥部可以设立办公室和若干个工作组。
第四条 市、县（区）卫生行政主管部门具体负责组织突发事件的调查、控制和医疗救治工作。市、县（区）人民政府有关部门应当按照各自职责做好突发事件应急处理的有关工作。
第五条 突发事件应急工作，应当遵循预防为主、常备不懈的方针，贯彻统一领导、分级负责、反应及时、措施果断、依靠科学、加强合作的原则。
第六条 市、县（区）人民政府建立突发事件应急流行病学调查、传染源隔离、医疗救护、现场处置、监督检查、监测检验、卫生防护等所需物资、设备、设施、技术与人才资源储备，经费列入本级政府财政预算。
第七条 市、县（区）人民政府及其有关部门建立突发事件防范和应急处理责任制，保证突发事件应急处理工作的正常进行。
第二章 预防与应急准备
第八条 市、县（区）人民政府负责制定本行政区域的突发事件应急预案。突发事件应急预案应当包括以下内容：
（一）指挥部的组成、机构设置及工作职责；
（二）突发事件监测及预警体系；
（三）突发事件信息收集、分析、报告、通报制度；
（四）突发事件应急处理技术和监测机构及其任务；
（五）突发事件分级及传染病、食物中毒、职业中毒等应急处理工作方案；
（六）突发事件预防、重点区域隔离控制和应急设施、设备、药品、器械、防护用品、消毒剂、杀虫剂及其他物资的储备与调度；
（七）突发事件公共卫生和医疗专家库、疾病预防控制队伍、卫生监督队伍以及医疗、护理专业技术队伍的建设和培训。
市、县（区）人民政府工作部门根据各自职责制定相应的工作预案。
第九条 各级人民政府以及村（居）民委员会应当依照有关法律、法规的规定，做好传染病预防和其他公共卫生工作，开展爱国卫生运动、全民健身活动和科普宣传教育活动，普及卫生知识，防范突发事件的发生。
第十条 建立市、县（区）、乡镇(街道)联防联动的疾病预防控制体系，对重点单位、重点环节、重点部位、重点人群开展预防突发事件的常规工作，消除突发事件隐患，预防突发事件发生。建立信息管理体系，及时识别、调查分析、综合和确认突发事件，并进行风险评估，为预测预警提供基础数据。
第十一条 市、县（区）人民政府建立和完善突发事件监测与预警系统。监测与预警工作应当根据突发事件实际需要，制定监测计划，科学分析、综合评价监测数据。对早期发现的潜在隐患以及可能发生的突发事件，由卫生行政部门组织有关专家进行风险评估，提出预警意见，并按照规定报告。
市、县（区）疾病控制机构、卫生监督机构和有关医疗卫生单位负责开展突发事件的日常监测，并确保监测与预警系统的正常运行。
第十二条 市政府设立与传染病防治工作相适应的传染病专科医院，或者指定具备传染病防治条件和能力的医疗机构承担传染病防治任务。必要时可以指定传染病应急后备医院。
有条件的县（区）建设传染病专科医院；不设专科医院的县（区），应当指定医疗机构设立传染病门诊、病房。
乡镇卫生院应当设立传染病门诊和隔离观察室。
第十三条 市、县（区）卫生行政主管部门应当根据不同类型突发事件应急处理的需要，建立相应的应急反应队伍和预备队伍，具体负责突发事件的调查、控制和医疗救护工作。
应急反应队伍和预备队伍主要由疾病预防控制、卫生监督执法和临床医疗救护等专业人员组成，并根据需要组建若干梯队。
第十四条 市、县（区）人民政府定期进行突发事件危险性分析评估，根据专家组的意见和卫生行政主管部门的建议，及时采取防范突发事件的应对措施。
第三章 应急报告
第十五条 建立突发事件应急报告制度。
有下列情形之一的，应当按照规定的程序和时限报告：
（一）发生或者可能发生传染病暴发、流行的；
（二）发生或者发现不明原因的群体性疾病的；
（三）发生传染病菌种、毒种丢失的；
（四）发生或者可能发生重大食物中毒和职业中毒事件的。
第十六条 突发事件监测机构、医疗卫生机构和有关单位发现有本办法第十五条规定情形之一的，应当在２小时内向所在县（区）卫生行政主管部门报告；接到报告的卫生行政主管部门应当在２小时内向本级人民政府报告，并同时向上一级卫生行政主管部门报告。
县（区）人民政府应当在接到报告后２小时内向市人民政府报告；市人民政府在接到报告后２小时内向省人民政府报告。
第十七条 任何单位和个人对突发事件，不得隐瞒、缓报、谎报或者授意他人隐瞒、缓报、谎报。
第十八条 接到报告的人民政府、卫生行政主管部门依照本办法规定报告的同时，应当立即组织力量对报告事项调查核实，采取必要的控制措施，并及时报告调查情况。
第十九条 任何单位和个人发现已经发生或者可能发生突发事件的情形时，应当及时向所在地人民政府及其有关部门报告。任何单位和个人有权向上级人民政府及其有关部门举报所在地人民政府及其有关部门不履行突发事件应急处理职责，或者不按规定履行职责的情况。接到报告、举报的人民政府及其有关部门，应当立即进行调查处理。
对报告、举报突发事件有功的单位和个人，各级人民政府及其有关部门应当予以奖励。
第四章 应急处理
第二十条 突发事件发生后，卫生行政主管部门应当组织专家对突发事件进行综合评估，初步判定突发事件的类型，提出启动突发事件应急预案的建议。
第二十一条 启动全市突发事件应急预案，由市人民政府决定，并向省人民政府报告；县（区）启动突发事件应急预案，由县(区)人民政府决定，并向市人民政府报告。
第二十二条 在处理突发事件期间，指挥部对本行政区域内的卫生资源实行统一调配和指挥。
市、县（区）人民政府及其卫生行政主管部门对辖区内发生的突发事件应急处理工作进行督察和指导。
第二十三条 应急预案启动后，突发事件发生地的人民政府有关部门，应当根据预案规定的职责要求，服从指挥部的统一指挥，立即到达规定岗位，采取有关的控制措施。
医疗机构、专业技术机构和科学研究机构，应当服从指挥部的统一指挥，相互配合、协作，集中力量开展医疗救护、疾病控制及相关的科学研究工作。
第二十四条 突发事件发生后，突发事件发生地的人民政府及其有关部门，应当保证突发事件应急处理所需的医疗救护设备、救治药品、医疗器械等物资的生产、供应。铁路、交通等部门应当保证及时、优先运送。
第二十五条 根据突发事件应急处理的需要，指挥部有权紧急调集人员、储备物资、交通工具以及相关设施、设备。必要时，对人员进行疏散或者隔离，并可依法对传染病疫区实行封锁。
第二十六条 指挥部根据突发事件应急处理的需要，可以依法对发生地食物和水源采取控制措施。
卫生行政主管部门应当对突发事件现场等采取控制措施，对易受损害的人群采取应急接种、预防性服药、群体防护等措施。
第二十七条 市、县（区）人民政府在必要时可以依法作出停工、停业、停课，限制或者停止集市、集会、影剧院演出或者其他人群聚集活动及临时征用房屋、交通工具的决定。
第二十八条 市、县（区）人民政府根据需要可以依法对进入本行政区域的人员、物资及交通工具实施卫生检疫。
第二十九条 卫生行政主管部门或者其他有关部门指定的专业技术机构，有权进入突发事件现场进行调查、采样、检验、技术分析和监督监测，对突发事件的应急处置工作进行技术指导；任何单位和个人不得以任何理由予以拒绝。
第三十条 交通工具上发现根据国务院卫生行政主管部门规定需要采取应急控制措施的传染病病人、疑似传染病病人，其负责人应当以最快的方式通知前方停靠点，并向交通工具的营运单位报告。交通工具的前方停靠点和营运单位应当立即向交通工具营运单位的行政主管部门和卫生行政主管部门报告。卫生行政主管部门接到报告后，应当立即组织有关人员采取相应的医学处置措施。
交通工具上的传染病病人密切接触者，由交通工具停靠点的卫生行政主管部门或者铁路、交通主管部门，根据各自的职责，依照传染病防治法律、法规的规定，采取控制措施。必要时，应当在机场、车站、码头和交通道口设置检疫站、留验站。
涉及国境口岸和入出境人员、交通工具、货物、集装箱、行李、邮包等需要采取传染病应急控制措施的，依照国境卫生检疫法律、行政法规的规定办理。
第三十一条 医疗卫生机构应当对因突发事件致病的人员提供医疗救护和现场救援，对就诊病人实行首诊负责制，并书写详细、完整的病历记录；对需要医学观察的，立即收入专门的观察室，并做好隔离防护和会诊；对需要转送至指定医疗机构诊治的确诊病人、疑似病人，应当按照规定安排专用车辆运送，并将病人病历记录的复印件转送至接受的医疗机构。医疗卫生机构应当对传染病病人密切接触者采取医学观察措施，传染病病人密切接触者应当予以配合。
医疗卫生机构内应当采取卫生防护措施，防止交叉感染和污染。对传染病病人、病原携带者、疑似传染病病人污染的场所、物品，应当实施必要的卫生处理。
医疗机构收治传染病病人、疑似传染病病人，应当依法报告所在地的疾病预防控制机构。接到报告的疾病预防控制机构应当立即对可能受到危害的人员进行流行病学调查，并根据需要采取必要的控制措施。
第三十二条 传染病暴发、流行时，乡镇人民政府、街道办事处以及村（居）民委员会应当做好动员、组织和协调工作，团结协作，群防群控，落实好各项防治措施。
乡镇人民政府、街道办事处以及村（居）民委员会应当做好宣传教育、疫情报告、人员的疏散隔离、救治及其他公共卫生措施的落实工作。
第三十三条 对传染病暴发、流行区域内的流动人口，突发事件发生地的人民政府应当做好预防工作，落实有关卫生控制措施；对传染病病人和疑似传染病病人，应当采取就地隔离、就地观察、就地治疗的措施。对需要治疗和转诊的，应当依照本办法第三十一条第一款的规定执行。
第三十四条 卫生行政主管部门和医疗卫生机构应当依照传染病防治法律、法规的规定，在基层设立责任疫情报告人，负责疫情登记和报告；设立基层监测点和传染病管理检查员，负责责任单位和地段的检查、技术指导和情况报告；设立传染病管理监督员，对传染病的预防、治疗、监测、控制和疫情管理措施进行监督检查。
第三十五条 有关部门、医疗卫生机构应当对传染病做到早发现、早报告、早隔离、早治疗，切断传播途径，防止扩散。
第三十六条 在突发事件中需要接受隔离治疗、医学观察的病人、疑似病人和传染病人密切接触者，在卫生行政主管部门或者有关机构采取医学措施时，应当予以配合；拒绝配合的，由公安机关依法协助强制执行。
第五章 奖惩
第三十七条 对参加突发事件应急处理的医疗卫生人员，给予适应补助和保健津贴；对参加突发事件应急处理作出贡献的人员，给予表彰和奖励；对因参与突发事件应急处理工作致病、致残、死亡的人员，按照国家有关规定，给予相应的补助和抚恤。
第三十八条 对违反本办法规定的有关责任单位和责任人员，依照国务院《突发公共卫生事件应急条例》、《山东省突发公共卫生事件应急办法》的有关规定给予行政处分、纪律处分或者行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附则
第三十九条 本办法自发布之日起施行。